的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目。" />
來源:廣州陽溢財(cái)稅 發(fā)布時(shí)間:2021-11-23
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))第九條規(guī)定,企業(yè)在境內(nèi)發(fā)生的支出項(xiàng)目屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目(以下簡(jiǎn)稱“應(yīng)稅項(xiàng)目”)的,對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人,其支出以發(fā)票(包括按照規(guī)定由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的發(fā)票)作為稅前扣除憑證。在本文中,我們來對(duì)必須取得發(fā)票才能進(jìn)行稅前扣除的情況進(jìn)行介紹!
一般來說,不考慮其他情況,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,需同時(shí)滿足以下三個(gè)條件:
1、境內(nèi)發(fā)生的支出;
2、屬于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目,就是對(duì)方需要繳納增值稅;
3、對(duì)方為已辦理稅務(wù)登記的增值稅納稅人。
12種具體事項(xiàng)及政策依據(jù)
1、銀行收取手續(xù)費(fèi)、傭金、酬金、管理費(fèi)、服務(wù)費(fèi)、經(jīng)手費(fèi)、開戶費(fèi)、過戶費(fèi)、結(jié)算費(fèi)、轉(zhuǎn)托管費(fèi)等各類費(fèi)用,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
2、支付銀行及其他單位的利息費(fèi)用,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,建議取得普通發(fā)票。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
3、企業(yè)支出票據(jù)貼現(xiàn)費(fèi),以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人即使取得專票不能按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,建議取得普通發(fā)票。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào)、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第30號(hào))
4、單位微信賬號(hào)、支付寶賬號(hào)的手續(xù)費(fèi),以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
5、單位POS機(jī)手續(xù)費(fèi),向收單機(jī)構(gòu)索取發(fā)票,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(國(guó)家稅務(wù)稅務(wù)總局公告2017年第11號(hào))
6、飛機(jī)等(火車票以外)退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi),以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2017〕90號(hào))
7、火車票退票費(fèi)、手續(xù)費(fèi),以中國(guó)鐵路總公司及其所屬運(yùn)輸企業(yè)(含分支機(jī)構(gòu))自行印制的鐵路票據(jù)作為稅前扣除憑證。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào))
8、單位車的ETC過路過橋費(fèi),以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2017〕90號(hào)、交通運(yùn)輸部、國(guó)家稅務(wù)總局公告2017年第66號(hào))
9、單位支付的財(cái)產(chǎn)商業(yè)保險(xiǎn)費(fèi),以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
10、單位支付的電話費(fèi)、上網(wǎng)費(fèi)等通信費(fèi)用,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(財(cái)稅〔2016〕36號(hào))
11、單位購(gòu)買補(bǔ)充耕地指標(biāo),以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))
12、單位支付拍賣行的手續(xù)費(fèi)或傭金收入,按照“經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅,以發(fā)票作為稅前扣除憑證,一般納稅人取得專票可以按規(guī)定抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。(國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào))
關(guān)鍵詞:發(fā)票,稅前